< Terug naar overzicht
De rechtspersoon: waaier aan maatregelen
Tarief vennootschapsbelasting blijft gelijk
Eerder kondigde het kabinet aan dat het tarief voor winsten boven de € 200.000 zal worden verlaagd van 25% naar 24%. Dit gaat niet door. Het tarief van 25% blijft ook in 2012 gelden voor winsten boven de € 200.000. Voor winsten tot en met € 200.000 geldt een tarief van 20%.
Renteaftrek overnameholdings beperkt
Er komt een aftrekbeperking voor rentelasten die betrekking hebben op overnames. Nu kan een overnameholding forse schulden aangaan voor de overname van een vennootschap. Door vervolgens een fiscale eenheid aan te gaan, kan de overnameholding de rentelasten die samenhangen met de overname verrekenen met de winsten van de overgenomen vennootschap. Vanaf 2012 kunnen rentelasten alleen nog worden verrekend met 'eigen' winsten van de overnameholding. De rente over de overnameschuld kan dus niet onbeperkt in aftrek komen op de winst van de overgenomen vennootschap. Om het midden- en kleinbedrijf te ontzien, wordt de renteaftrek tot een bedrag van € 1 mln ongemoeid gelaten. Ook blijft de aftrek in stand voor zover er na de overname sprake is van een gezonde financiering. De niet-aftrekbare overnamerente kan alsnog in een volgend jaar worden afgetrokken, mits er voldoende 'eigen’ winst aanwezig is in de overnameholding.
Halt aan import van verliezen uit buitenland
Het kabinet wil winsten en verliezen van buitenlandse actieve vaste inrichtingen uit de ‘wereldwinst’ halen van het Nederlandse bedrijf met een zogenaamde objectvrijstelling. Een vaste inrichting is bijvoorbeeld een bedrijfsruimte in het buitenland die als zelfstandige onderneming kan worden gerund. Hierdoor komen ook verliezen van buitenlandse vaste inrichtingen niet langer ten laste van de Nederlandse winst.
Fiscale faciliteit voor directe kosten R&D
Er komt een Research & Development-aftrek (RDA), waarmee innovatie opnieuw aantrekkelijker wordt gemaakt. Voor directe R&D-kosten (loonkosten uitgezonderd) komt een extra aftrek in de vennootschapsbelasting.
Voor deze nieuwe regeling is in 2012 € 250 mln beschikbaar en vanaf 2014 een structureel bedrag van € 500 mln.
Innovatie-envelop 2013
Verder komt er vanaf 2013 een extra aftrekpost in de vennootschapsbelasting voor innovatie, wanneer bedrijven deelnemen aan privaat-publieke topinstituten (PTI’s). Een PTI is een samenwerkingsverband tussen bedrijven, kennisinstellingen en de overheid. Deze aftrekpost wordt de innovatie-envelop genoemd. Voor de ‘envelop’ is een structureel budget van € 100 mln beschikbaar.
Misbruik coöperaties wordt bestraft
Wanneer een onderneming een coöperatie alleen maar gebruikt voor het ontduiken van de Nederlandse dividendbelasting, wordt deze coöperatie alsnog belastingplichtig voor de dividendbelasting.
Het huidige uitgangspunt is dat coöperaties in beginsel niet belastingplichtig zijn voor de dividendbelasting. Dit blijft zo. De nieuwe maatregel geldt alleen voor specifieke constructies. Met deze maatregel wordt voorkomen dat belasting wordt ontgaan, door coöperaties zonder reële betekenis tussen te schuiven.
Verruiming giftenaftrek in de vennootschapsbelasting
De giftenaftrek in de vennootschapsbelasting wordt aantrekkelijker gemaakt. De drempel van € 227 vervalt. Verder wordt het totale bedrag dat per jaar als aftrekbare gift kan worden aangemerkt, verhoogd van maximaal 10% van de winst naar maximaal 50%. Het totaal aan aftrekbare giften mag per jaar echter niet meer bedragen dan € 100.000.
Eerder kondigde het kabinet aan dat het tarief voor winsten boven de € 200.000 zal worden verlaagd van 25% naar 24%. Dit gaat niet door. Het tarief van 25% blijft ook in 2012 gelden voor winsten boven de € 200.000. Voor winsten tot en met € 200.000 geldt een tarief van 20%.
Renteaftrek overnameholdings beperkt
Er komt een aftrekbeperking voor rentelasten die betrekking hebben op overnames. Nu kan een overnameholding forse schulden aangaan voor de overname van een vennootschap. Door vervolgens een fiscale eenheid aan te gaan, kan de overnameholding de rentelasten die samenhangen met de overname verrekenen met de winsten van de overgenomen vennootschap. Vanaf 2012 kunnen rentelasten alleen nog worden verrekend met 'eigen' winsten van de overnameholding. De rente over de overnameschuld kan dus niet onbeperkt in aftrek komen op de winst van de overgenomen vennootschap. Om het midden- en kleinbedrijf te ontzien, wordt de renteaftrek tot een bedrag van € 1 mln ongemoeid gelaten. Ook blijft de aftrek in stand voor zover er na de overname sprake is van een gezonde financiering. De niet-aftrekbare overnamerente kan alsnog in een volgend jaar worden afgetrokken, mits er voldoende 'eigen’ winst aanwezig is in de overnameholding.
Halt aan import van verliezen uit buitenland
Het kabinet wil winsten en verliezen van buitenlandse actieve vaste inrichtingen uit de ‘wereldwinst’ halen van het Nederlandse bedrijf met een zogenaamde objectvrijstelling. Een vaste inrichting is bijvoorbeeld een bedrijfsruimte in het buitenland die als zelfstandige onderneming kan worden gerund. Hierdoor komen ook verliezen van buitenlandse vaste inrichtingen niet langer ten laste van de Nederlandse winst.
Fiscale faciliteit voor directe kosten R&D
Er komt een Research & Development-aftrek (RDA), waarmee innovatie opnieuw aantrekkelijker wordt gemaakt. Voor directe R&D-kosten (loonkosten uitgezonderd) komt een extra aftrek in de vennootschapsbelasting.
Voor deze nieuwe regeling is in 2012 € 250 mln beschikbaar en vanaf 2014 een structureel bedrag van € 500 mln.
Innovatie-envelop 2013
Verder komt er vanaf 2013 een extra aftrekpost in de vennootschapsbelasting voor innovatie, wanneer bedrijven deelnemen aan privaat-publieke topinstituten (PTI’s). Een PTI is een samenwerkingsverband tussen bedrijven, kennisinstellingen en de overheid. Deze aftrekpost wordt de innovatie-envelop genoemd. Voor de ‘envelop’ is een structureel budget van € 100 mln beschikbaar.
Misbruik coöperaties wordt bestraft
Wanneer een onderneming een coöperatie alleen maar gebruikt voor het ontduiken van de Nederlandse dividendbelasting, wordt deze coöperatie alsnog belastingplichtig voor de dividendbelasting.
Het huidige uitgangspunt is dat coöperaties in beginsel niet belastingplichtig zijn voor de dividendbelasting. Dit blijft zo. De nieuwe maatregel geldt alleen voor specifieke constructies. Met deze maatregel wordt voorkomen dat belasting wordt ontgaan, door coöperaties zonder reële betekenis tussen te schuiven.
Verruiming giftenaftrek in de vennootschapsbelasting
De giftenaftrek in de vennootschapsbelasting wordt aantrekkelijker gemaakt. De drempel van € 227 vervalt. Verder wordt het totale bedrag dat per jaar als aftrekbare gift kan worden aangemerkt, verhoogd van maximaal 10% van de winst naar maximaal 50%. Het totaal aan aftrekbare giften mag per jaar echter niet meer bedragen dan € 100.000.
