Als ondernemer heeft u recht op btw-aftrek. Dat recht op btw-aftrek hangt echter wel af van de prestaties die u als ondernemer verricht (grofweg belast = btw-aftrek/vrijgesteld = geen aftrek). Daarnaast staat de omvang van de btw-aftrek niet altijd direct vast. Onder de huidige wetgeving worden investeringsgoederen als het ware gevolgd in de tijd en als het gebruik daarvan wijzigt kan dat tot btw-correcties leiden; dit noemen we herziening. Voor diensten gold voorheen nooit een herzieningstermijn, maar dit verandert met ingang van 1 januari 2026.
In ons eerdere artikel praatten wij u al bij over de achtergrond van de maatregelen. In dit artikel nemen wij u mee in de belangrijkste aspecten en de (potentiële) gevolgen van de nieuwe regels.
Gevolgen?
Alle (kwalificerende) investeringsdiensten die vanaf 1 januari 2026 in gebruik worden genomen vallen onder deze nieuwe regeling. Dat wil zeggen dat de verbouwing die in 2025 (of zelf eerder) is afgerond, maar niet feitelijk in gebruik is genomen ook nog onder de regeling valt. Diensten die vóór 2026 in gebruik zijn genomen vallen echter niet onder de nieuwe regels.
De regels gelden ongeacht of sprake is van misbruik en staan los van de herzieningstermijn die geldt voor onroerende zaken zelf. Als gevolg hiervan krijgen ondernemers potentieel te maken met meerdere herzieningstermijnen met hogere administratieve lasten tot gevolg.
Alle diensten?
De herzieningsregeling geldt alleen voor ‘investeringsdiensten aan onroerende zaken’ met een waarde van € 30.000 (excl. btw) of meer.
Hoe werkt die drempel?
Het drempelbedrag wordt per dienst toegepast. Bij één verbouwingsdienst door een aannemer van € 50.000 is de herzieningsregeling dus van toepassing, terwijl twee afzonderlijke diensten van twee verschillende ondernemers van elk € 25.000 allebei niet onder de nieuwe regels vallen.
Dit zal in de praktijk uiteraard een punt van discussie kunnen worden met de Belastingdienst, waarbij ook geldt dat diensten die kunstmatig worden opgeknipt toch worden gezien als één enkele dienst.
Hoe lang?
De herzieningstermijn is ongeveer 5 jaar (het jaar van ingebruikname en de vier opvolgende jaren), zoals nu ook het geval is bij roerende investeringsgoederen.
Alleen maar negatief?
Niet per se. Naast het tegengaan van belastingbesparende constructies (het doel van de Belastingdienst), kan de regeling ook positief uitwerken. Wanneer een ondernemer in de jaren na de investering meer btw-belaste prestaties gaat verrichten (en dus meer recht op aftrek heeft), kan hij door de herzieningsregels aanvullende aftrek claimen.
Tenslotte
Wilt u meer weten over de gevolgen van de herzieningsmaatregel voor uw onderneming? Neemt u dan gerust contact met ons op via uw relatiebeheerder, per mail via btw@govers.nl, of telefonisch via 040 – 2 504 504. Uiteraard kunt u ook met al uw andere fiscale vragen bij ons terecht.