Btw-correctie privégebruik auto van de zaak
Wanneer een auto van de zaak zowel voor zakelijke, als privédoeleinden wordt ingezet, is een btw-correctie voor het privégebruik vereist. In beginsel moet de omvang van dit privégebruik (waaronder ook woon-werkverkeer valt) worden vastgesteld aan de hand van een sluitende kilometeradministratie. Op basis hiervan wordt berekend welk deel van de afgetrokken btw op autokosten moet worden gecorrigeerd. Indien geen sluitende kilometeradministratie beschikbaar is, kan de correctie forfaitair worden bepaald. Het tarief bedraagt dan 2,7% van de cataloguswaarde van de auto (inclusief btw en bpm). Er geldt een verlaagd percentage van 1,5% van de cataloguswaarde indien bij de aankoop van de auto geen btw in aftrek is gebracht, of wanneer het privégebruik plaatsvindt meer dan vier jaar na de eerste ingebruikname van de auto. Let op: indien een eigen bijdrage door een werknemer wordt betaald voor het gebruik van de auto, dan moet hier mogelijk bij de berekening van de btw-correctie rekening mee worden gehouden. Neem hiervoor contact op met een van onze btw-specialisten. Overig privégebruik – BUA
Bij de laatste btw-aangifte over 2025 moet u mogelijk een correctie toepassen op de btw-aftrek van zakelijke uitgaven die tevens een consumptief of privékarakter bezitten. Voorbeelden hiervan zijn relatiegeschenken, personeelsuitjes, kerstpakketten en kantineverstrekkingen, evenals voorzieningen zoals telefoons en huisvesting. Het recht op aftrek van btw vervalt indien de kosten per begunstigde (werknemer, ondernemer of relatie) in het jaar hoger zijn dan € 227 (exclusief btw). Wordt deze drempel overschreden, dan is de btw over de volledige uitgaven niet aftrekbaar. Om de eventuele correctie te berekenen, kunt u gebruikmaken van de BUA-tool van Govers; neem hiervoor contact op met een van onze btw-specialisten. Herziening
Herziening houdt in dat de oorspronkelijk in aftrek gebrachte btw wordt aangepast op basis van het daadwerkelijke gebruik van een goed of dienst. Wanneer u bij de aanschaf van een goed of dienst al dan niet btw heeft afgetrokken op basis van het beoogde gebruik (btw-belast of btw-vrijgesteld), maar later blijkt dat het daadwerkelijke gebruik hiervan afwijkt, moet de btw-aftrek veelal worden herzien. Dit betekent dat u een deel van de afgetrokken btw moet terugbetalen of juist extra btw kan terugvragen, afhankelijk van de vraag of het goed of de dienst meer voor vrijgestelde of belaste prestaties is gebruikt dan oorspronkelijk beoogd. De termijnen voor herziening zijn als volgt: voor onroerende zaken geldt een termijn van negen jaar na het jaar van ingebruikname, en voor roerende zaken waarop wordt afgeschreven voor de inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting geldt een termijn van vier jaar na het jaar van ingebruikname. Mocht het gebruik in 2025 zijn gewijzigd, waarbij het gebruik meer dan 10% afwijkt ten opzichte van het jaar van ingebruikneming, moet de btw-aftrek in de laatste aangifte van 2025 worden gecorrigeerd. Wij kijken graag met u mee naar deze soms complexe berekening. Let op: vanaf 1 januari 2026 wordt er ook een herzieningsregeling ingevoerd voor zogenaamde investeringsdiensten. Deze herzieningsregeling is echter nog niet van toepassing op de laatste btw-aangifte van 2025. Pro rata
Wanneer u zowel belaste als vrijgestelde prestaties levert, is de btw op algemene kosten pro rata (gedeeltelijk) aftrekbaar. Deze aftrek wordt bepaald door de verhouding tussen de belaste omzet en de totale omzet. Aan het einde van het jaar moet de definitieve pro rata worden berekend, wat kan leiden tot een correctie van de in 2025 genoten btw-aftrek. Hoewel het uitgangspunt is dat de pro rata wordt berekend op basis van de omzetverhoudingen, staat de Nederlandse regelgeving ook toe dit te baseren op werkelijk gebruik (bijvoorbeeld aan de hand van m2). Dit ziet voornamelijk op (on)roerende investeringsgoederen. Voor overige goederen en diensten is de omzetverhouding leidend, tenzij u kunt aantonen dat het werkelijk gebruik significant afwijkt. Het is in beginsel niet toegestaan om voor een deel van de algemene kosten de aftrek op werkelijk gebruik en voor het andere deel op omzetverhoudingen te baseren. Oninbare vorderingen
Het einde van het boekjaar is tevens een uitgelezen moment om de balans op te maken ten aanzien van uw openstaande vorderingen. De btw die reeds aan de Belastingdienst is betaald op oninbare vorderingen kunt u terugvragen wanneer vaststaat dat de klant niet heeft betaald en ook niet meer zal gaan betalen. Het recht op btw-teruggaaf ontstaat in ieder geval uiterlijk één jaar na de datum waarop de vordering opeisbaar is geworden (de uiterste betaaldatum). Een aandachtspunt hierbij is de wijze van verwerken. Formeel moet de btw worden teruggevraagd in het tijdvak waarin het recht op teruggaaf is ontstaan. Is dit recht in het laatste kwartaal van 2025 ontstaan, of bedraagt het terug te vragen btw-bedrag per saldo € 1.000 of minder? Dan mag u deze correctie direct verwerken in de laatste btw-aangifte van 2025. Gaat het om een correctie van meer dan € 1.000 die betrekking heeft op een eerder tijdvak in 2025? Dan moet u hiervoor een suppletie in te dienen. Overig
Ten slotte wijzen wij graag nog op een aantal actiepunten voor het begin van 2026: - Om te opteren voor btw-belaste verhuur van onroerend goed moet de huurder het pand voor minimaal 90% gebruiken voor btw-belaste activiteiten. Aan het eind van het jaar moet de huurder controleren of hij in het jaar 2025 aan de 90%-norm heeft voldaan en indien dat niet het geval is, moet de huurder dit binnen 4 weken na afloop van 2025 melden aan de verhuurder.
- Bij de verkoop van onroerend goed waarbij is geopteerd voor een btw-belaste levering, moet de koper schriftelijk verklaren dat gedurende het jaar van levering en het daaropvolgende jaar het gekochte onroerend goed voor minimaal 90% voor btw-belaste prestaties is gebruikt. Indien hieraan niet wordt voldaan, moet de koper dit binnen 4 weken aan de verkoper en de Belastingdienst mededelen.
- De termijn voor het indienen van een suppletie bedraagt sinds 1 januari 2025 8 weken na constatering dat een aangifte onjuist dan wel onvolledig is. Indien u de suppletie niet tijdig indient, kan de Belastingdienst een vergrijpboete opleggen die kan resulteren in een boete van 100%. Voorheen was de termijn ‘zo spoedig mogelijk’, maar deze regel is inmiddels vervallen. Zorg dus dat u fouten direct na constatering meldt.
- Indien u over het jaar 2025 een suppletie moet indienen, adviseren wij om deze suppletie zo spoedig mogelijk, maar uiterlijk vóór 1 april 2026 in te dienen, om belastingrente te voorkomen. Bedraagt het te corrigeren btw-bedrag € 1.000 of minder? Dan mag de correctie worden verwerkt in de eerstvolgende btw-aangifte en hoeft geen aparte suppletie te worden ingediend.
- Met ingang van 1 mei 2026 wijzigt het rekeningnummer van de Belastingdienst. Dit betekent dat ook de eventuele verschuldigde btw vanaf die datum moet worden overgemaakt naar een ander rekeningnummer. Half januari 2026 maakt de Belastingdienst meer bekend over de wijziging van het rekeningnummer.
Tot slot
De laatste btw-aangifte van het jaar wijkt af van de btw-aangiften over eerdere tijdvakken. Het is dus van belang dat een zorgvuldige en nauwkeurige laatste btw-aangifte van 2025 wordt opgesteld om fouten in de btw-aangifte te voorkomen. Zorg ervoor dat alle correcties voor privégebruik, herzieningen en pro rata berekeningen worden uitgevoerd. Neem bij twijfel contact op met uw relatiebeheerder of met een van onze btw-specialisten om er zeker van te zijn dat uw aangifte volledig en correct is. U kunt ons bereiken via telefoonnummer 040-2 504 504 of via btw@govers.nl.
| 
