Een goed begin is het halve werk

Schenkingen
Ieder kalenderjaar kunt u fiscaal gunstig een bepaald bedrag aan uw dierbaren schenken, bijvoorbeeld aan uw kinderen. De schenkbelasting kent verschillende tarieven, gebaseerd op de hoogte van de schenking en de relatie tussen de schenker en de ontvanger. Hieronder volgt een tabel met de tarieven in 2026:

Dit betekent dat, als u in 2026 wil schenken aan uw kind, de eerste € 158.669 belast is tegen 10% en het meerdere belast wordt tegen 20%. Het lage tarief gold in 2025 tot een bedrag van € 154.197.

Overigens zijn schenkingen tot op zekere hoogte vrijgesteld van schenkbelasting. Zo geldt per 2026 een vrijstelling voor schenkingen aan uw kind van € 6.908 per kind. Voor schenkingen aan kinderen tussen de 18 en 40 jaar kan bovendien voornoemde vrijstelling éénmalig worden verhoogd naar een bedrag van € 33.129 in 2026. Deze vrijstelling komt dus in plaats van de jaarlijkse vrijstelling voor schenkingen aan kinderen! Indien in het verleden al gebruik is gemaakt van een eenmalig verhoogde vrijstelling (waaronder de jubelton), dan kan in latere jaren géén gebruik meer worden gemaakt van een (andere) eenmalig verhoogde vrijstelling. De algemene vrijstelling (voor anderen dan eigen kinderen) is per 2026 verhoogd van € 2.690 naar € 2.769.

U kunt op verschillende manieren schenken: vanzelfsprekend in geld, maar het schenken van (onroerende) goederen of bijvoorbeeld het kwijtschelden van schulden zijn ook manieren om te schenken. In 2026 geldt voor het schenken van woningen dat de WOZ-waarde leidend is. In een wetsvoorstel is voorgesteld dat vanaf 2027 de marktwaarde van de woning bepalend wordt. Daarnaast is het mogelijk om een schenking op papier te doen. Dit betekent dat u nu schenkt, maar het geschonken bedrag nog niet betaalt aan de begiftigde. U blijft het geschonken bedrag schuldig. Doorgaans krijgt de begiftigde het bedrag pas uitbetaald wanneer u overlijdt. Bij overlijden van de schenker vermindert de papieren schenking de erfenis en daarmee de erfbelasting.  Bij een papieren schenking moet u jaarlijks 6% rente over het geschonken bedrag aan de begiftigde daadwerkelijk overmaken, en u moet de schenking bij de notaris vastleggen, omdat de papieren schenking anders fiscaal toch tot uw nalatenschap wordt gerekend. Bovendien dienen zowel schenker als begiftigde de papieren schenking in hun aangifte inkomstenbelasting op te nemen als schuld respectievelijk als vordering in box 3. Hiervoor geldt enkel een uitzondering bij schenkingen aan uw minderjarige kinderen.

Indien een schenker overlijdt binnen 180 dagen nadat de schenking is gedaan, dan zal deze schenking voor fiscale doeleinden worden gekwalificeerd als een verkrijging uit een erfenis. De schenkingsvrijstelling vervalt in dat geval, waardoor de schenking alsnog belast kan zijn met erfbelasting. Bovendien kan een gedeelte van de schenking mogelijk in de tweede tariefschijf worden belast.

Laat het ons nu alvast weten als u van plan bent om in 2026 te schenken. Vanzelfsprekend kunnen wij u naast individuele schenkingen ook adviseren over vermogensoverdracht op de lange termijn.

Dividenduitkeringen
Wanneer een vennootschap dividend uitkeert naar privé, dient de vennootschap daar 15% dividendbelasting over in te houden. Dit tarief is ongewijzigd gebleven. Vervolgens is de aanmerkelijkbelanghouder in privé nog inkomstenbelasting (box 2) verschuldigd. Box 2-inkomen tot en met € 68.843 (in 2025 was dit bedrag € 67.804) per fiscaal partner wordt belast tegen 24,5% inkomstenbelasting (effectief tarief na de dividendbelasting is 9,5%). De aanmerkelijkbelanghouder kan zodoende samen met diens fiscaal partner in totaal € 137.686 (2025: € 135.608) aan dividend uitkeren tegen het lage tarief. Dividenduitkeringen boven de € 68.843 (per fiscaal partner) worden echter belast tegen 31%. In veel gevallen kan het derhalve raadzaam zijn om jaarlijks een dividend uit te keren tegen het lage tarief.  Daarbij wijzen wij echter graag nog op de volgende zaken:

• De grens voor schulden in het kader van excessief lenen is op de peildatum 31 december 2026 maximaal € 500.000 (gelijk aan peildatum 31 december 2025), eventueel verhoogd met excessief lenenschulden waarover u in een eerder jaar hebt afgerekend. Indien u verwacht aan het eind van het jaar mogelijk excessief lenenschulden te hebben boven deze grens, dient hier rekening mee te worden gehouden bij de bepaling van de hoogte van de dividenduitkering begin dit jaar.
• Voorheen zorgde enkel een hoger box 1-inkomen voor afbouw van diverse heffingskortingen, en had een dividenduitkering hier geen invloed op. Met ingang van 2025 telt echter ook het box 2- en het box 3-inkomen mee voor de afbouw van de heffingskortingen. De afbouw van de heffingskortingen geldt per fiscaal partner. Door deze afbouw van heffingskortingen kan de effectieve belastingdruk van een dividenduitkering hoger zijn dan op voorhand gedacht. Om verrassingen te voorkomen, kijken we graag met u mee naar uw specifiek situatie en berekenen wij vooraf de te verwachten belastingdruk over een dividenduitkering.

Indien gewenst kunnen we de dividenduitkering al begin dit jaar formaliseren. Daarnaast kunnen we ook advies op maat geven over een dividendbeleid op lange termijn.

Tot slot
Wilt u het nieuwe jaar direct goed beginnen en niet wachten tot de drukte aan het einde van het jaar? Neem dan contact met ons op via uw relatiebeheerder, telefonisch via 040 – 2 504 504 of via het onderstaande contactformulier, zodat we samen met u kunnen kijken naar de mogelijkheden in uw specifieke situatie.