Veel ANBI’s betalen jaarlijks aanzienlijke bedragen aan energiebelasting, zonder zich ervan bewust te zijn dat een deel daarvan mogelijk kan worden teruggevraagd. In de praktijk blijkt echter dat deze regeling nog lang niet bij alle instellingen bekend is, waardoor deze kans onbenut blijft.
Regeling teruggaaf energiebelasting
De energiebelasting wordt niet rechtstreeks aan de Belastingdienst betaald, maar via de energieleverancier en is terug te vinden op de (jaarlijkse) eindafrekening. De teruggaaf bedraagt 50% van de in rekening gebrachte energiebelasting, waarbij rekening moet worden gehouden met de zogenoemde EB-heffingskorting.
Voorwaarden
Voor de teruggaaf van energiebelasting is het allereerst van belang dat de energie wordt verbruikt in een onroerende zaak die hoofdzakelijk (voor meer dan 70%) door de ANBI zelf wordt gebruikt. Dit betekent dat geen recht op een teruggaaf bestaat wanneer meer dan 30% wordt verhuurd, zelfs niet als de huurder eveneens een ANBI is. Ook vervalt het recht op teruggaaf als het bedrag voor energieverbruik al in de huursom van het gebouw is verwerkt.
Daarnaast geldt dat een ANBI alleen in aanmerking komt voor teruggaaf van energiebelasting als aan de volgende voorwaarden wordt voldaan:
- De instelling is niet of alleen in beperkte mate (niet meer dan 30%) werkzaam in de sport, gezondheidszorg of onderwijs.
- De instelling is geen publiekrechtelijk lichaam.
- De instelling beschikt over een eigen aansluiting.
- De instelling valt niet onder de vennootschapsbelasting of is daarvan vrijgesteld.
Als aan één van deze voorwaarden niet wordt voldaan, dan is een teruggaaf niet mogelijk.
Vennootschapsbelastingplicht
Als een ANBI belastingplichtig is voor de vennootschapsbelasting komt zij niet in aanmerking voor de teruggaaf energiebelasting, ook al zou zij voldoen aan de overige voorwaarden.
ANBI’s worden in de praktijk doorgaans gedreven in de rechtsvorm van een stichting of vereniging. Stichtingen en verenigingen zijn slechts belastingplichtig indien en voor zover zij een onderneming drijven. Dit is het geval als aan de volgende voorwaarden wordt voldaan:
- De stichting of vereniging een duurzame organisatie van kapitaal en arbeid is.
- De stichting of vereniging met deze organisatie deelneemt aan het economisch verkeer.
- De stichting of vereniging winst maakt of naar winst streeft.
Voor een nadere toelichting op de vennootschapsbelastingplicht verwijzen we u naar het volgende artikel op onze website: https://www.govers.nl/non-profit/besluit-vennootschapsbelastingplicht-van-stichtingen-en-verenigingen-verruimd-en-aangescherpt/
Veel ANBI’s gaan ervan uit dat zij niet belastingplichtig zijn voor de vennootschapsbelasting. In de praktijk blijkt dit echter niet altijd het geval, omdat ook ANBI’s een onderneming kunnen drijven en daarmee vennootschapsbelastingplichtig kunnen zijn. Dit kan bijvoorbeeld het geval zijn bij de exploitatie van een museumwinkel of horecagelegenheid. Zodra een ANBI belastingplichtig is voor de vennootschapsbelasting, komt zij niet in aanmerking voor een teruggaaf energiebelasting.
Verzoek tot teruggaaf energiebelasting
Een verzoek tot teruggaaf energiebelasting moet worden ingediend door middel van een teruggaafformulier; deze is te vinden op de website van de Belastingdienst. Het verzoek kan één keer per jaar worden ingediend. Het verzoek moet worden ingediend binnen 13 weken na afloop van de verbruiksperiode waarop de eindafrekening betrekking heeft. Daarnaast gelden de volgende voorwaarden:
- Als de ANBI meerdere gebouwen gebruikt, moet voor elk gebouw afzonderlijk een verzoek om teruggaaf energiebelasting worden gedaan.
- Als voor gas, elektriciteit en minerale olie afzonderlijke rekeningen worden ontvangen, moet voor deze rekeningen afzonderlijk een verzoek om teruggaaf worden ingediend.
- Er moet een kopie van de eindafrekening worden meegezonden, die op naam staat van de verzoekende ANBI.
Tot slot
Indien u na het lezen van het bovenstaande vragen heeft, neemt u dan gerust contact op met uw Govers contactpersoon via telefoonnummer 040 2504 504.