De Richtlijn btw in het digitale tijdperk – enkele btw-registratie

Als onderdeel van de btw-hervormingen uit de ViDA-richtlijn – zie hier ons eerder verschenen artikel met meer achtergrond – is recent het wetsvoorstel “Wet implementatie Richtlijn BTW in het digitale tijdperk – enkele btw-registratie” naar de Tweede Kamer gestuurd.

Het wetsvoorstel implementeert een deel van de ViDA-richtlijn, namelijk het onderdeel ‘enkele btw-registratie’ en heeft tot doel de administratieve lasten voor ondernemers te verminderen. Dit wordt bereikt door:

1.       de uitbreiding van de bestaande één loketregeling (“One Stop Shop” ofwel “OSS”);

2.       de invoering van een nieuwe regeling voor de overbrenging van eigen goederen; en

3.       de uitbreiding van de verplichte btw-verleggingsregeling.

In dit artikel worden de hoofdlijnen en de belangrijkste gevolgen van deze wijzigingen besproken. De wijzigingen treden naar verwachting per 1 juli 2028 in werking. Voor grensoverschrijdende leveringen van gas, elektriciteit, verwarming en koeling aan particulieren treden de nieuwe regels naar verwachting per 1 januari 2027 in werking.

1.       Uitbreiding éénloketregeling (OSS)

De éénloketregeling voorkomt dat een ondernemer bij het overschrijden van een bepaalde jaaromzet verplicht is zich voor btw-doeleinden in het buitenland te registreren om lokale btw te rapporteren. In plaats daarvan kan de ondernemer de in andere lidstaten verschuldigde btw via één centrale aangifte in de eigen vestigingslidstaat aangeven en voldoen.

Momenteel geldt de éénloketregeling voor:

• grensoverschrijdende goederenverkopen aan consumenten in andere EU-lidstaten;
• diensten aan consumenten in andere lidstaten; en
• binnenlandse leveringen onder de platformfictie.

Ter (verdere) vermindering van de administratieve lasten wordt de éénloketregeling uitgebreid met:

• montageleveringen;
•  leveringen aan boord van schepen, luchtvaartuigen of treinen;
• leveringen van gas, elektriciteit, warmte en koude (verwarming en koeling);*
• bepaalde binnenlandse leveringen.

De uitbreiding treedt naar verwachting per 1 juli 2028 (* treedt naar verwachting per 1 januari 2027) in werking.

2.       Nieuwe regeling overbrenging eigen goederen

Vanaf 1 juli 2028 kunnen ondernemers overbrengingen van eigen goederen naar een andere lidstaat centraal aangeven in één lidstaat door middel van de overbrengingsregeling binnen het éénloketsysteem. Met deze nieuwe regeling hoeft een ondernemer zich niet voor btw-doeleinden te registeren in het land van aankomst van de goederen.

Tevens hoeft een ondernemer door middel van een btw-melding van zijn overbrengingen van eigen goederen geen opgaaf ICP te doen.

De huidige speciale regeling met betrekking tot voorraad op afroep (“call of stockregeling”), wordt op 1 juli 2029 ingetrokken.

3.       Uitbreiding verplichte btw-verleggingsregeling

Vanaf 1 juli 2028 wordt een brede verplichte btw-verleggingsregeling ingevoerd voor binnenlandse goederenleveringen en diensten die worden verricht door een buitenlandse ondernemer aan een andere ondernemer (B2B).

Deze verleggingsregeling is van toepassing wanneer de leverancier niet is gevestigd of is geregistreerd voor btw-doeleinden in het land waar de btw is verschuldigd én de afnemer wél beschikt over een btw-nummer in het land waar de btw is verschuldigd.

Tot slot

Het wetsvoorstel ‘enkele btw-registratie’ kan zorgen voor een significante administratieve lastenvermindering. Hiervoor is wel vereist dat de onderneming aan alle voorwaarden voldoet.

Benieuwd wat de nieuwe regels voor uw onderneming betekenen?  Neem gerust contact met ons op via uw relatiebeheerder, per mail via btw@govers.nl of telefonisch via 040 – 2 504 504. Uiteraard kunt u ook met al uw andere fiscale vragen bij ons terecht.