Op Prinsjesdag 2022 is het belastingplan over het jaar 2023 bekend gemaakt. In dit artikel worden de wetswijzingen behandeld die betrekking hebben op box 1 (werk en woning) van de inkomstenbelasting.

Wijziging tarief box 1 (werk en woning)

Het tarief van de eerste schijf over box 1 (tot een bedrag van € 73.071) wordt verlaagd van 37,07% in 2022 naar 36,93% in 2023. Voor AOW-gerechtigden geldt een tarief van 19,03%. Het tarief van de tweede schijf over box 1 blijft ongewijzigd (49,50%).

Afbouw belastingvoordeel aftrekposten

Sinds een aantal jaren verlaagt het kabinet stapsgewijs het maximale aftrektarief voor aftrekposten zoals de hypotheekrenteaftrek, ondernemersaftrek, MKB-winstvrijstelling en persoonsgebonden aftrek. De afbouw heeft in 2023 de laagste tariefschijf bereikt, waardoor voor 2023 het maximale aftrektarief 36,93% bedraagt (2022: 40%).

Afschaffen oudedagsreserve (FOR)

De oudedagsreserve houdt in dat een ondernemer voor de inkomstenbelasting onder voorwaarden jaarlijks een deel van de winst fiscaal gefaciliteerd mag reserveren voor een oudedagsvoorziening. Een toevoeging aan de oudedagsreserve vermindert de belastbare winst, een onttrekking vergroot de belastbare winst. 

Het voordeel van de oudedagsreserve voor de ondernemer is het mogelijk behalen van een tariefvoordeel en uitstel van belasting. Voorgesteld wordt vanaf 2023 de mogelijkheid om nog een reservering toe te voegen aan de oudedagsreserve, af te schaffen. De reeds opgebouwde oudedagsreserve kan op basis van de huidige regels worden afgewikkeld.

Verlaging zelfstandigenaftrek

De zelfstandigenaftrek wordt de komende jaren afgebouwd. De afbouw is zo vormgegeven dat de zelfstandigenaftrek met ingang van 2023 in stappen wordt verlaagd van € 6.130 in 2022 naar € 900 in 2027. In 2023 bedraagt de zelfstandige aftrek € 5.030.

Afschaffing middelingsregeling

De zogenaamde middelingsregeling maakt het mogelijk om de box 1 inkomens van drie opeenvolgende jaren gelijkelijk over die jaren te verdelen en op basis daarvan de inkomstenbelasting te herrekenen. Deze regeling wordt voornamelijk toegepast bij sterk wisselende inkomsten.

De middelingsregeling wordt per 1 januari 2023 afgeschaft. Het middelingstijdvak 2022-2023-2024 is het laatste tijdvak waarover nog gemiddeld kan worden.

Tot slot

Heeft u vragen over de wijzigingen, of bent u benieuwd naar de mogelijkheden in uw specifieke situatie. Neem dan gerust contact met ons op via onderstaand contactformulier of met uw eigen Govers contactpersoon.

Deel dit bericht: